H-1B Holders के लिए FBAR Guide: NRE और NRO Accounts, $10,000 का नियम और 15 अक्टूबर के बाद क्या करें

Deadline अभी-अभी गई — चार दिन पहले

15 अक्टूबर, 2026 calendar year 2025 के FBAR की आखिरी deadline थी। FBAR यानी Foreign Bank Account Report, FinCEN Form 114 के ज़रिए Financial Crimes Enforcement Network को submit किया जाता है — IRS को नहीं, और यही वो पहली बात है जो लोगों को confuse करती है। Deadline April 15 से automatically October 15 तक extend हो जाती है, कोई अलग extension request नहीं चाहिए। October 15 आखिरी तारीख है।

19 अक्टूबर, 2026 को यह deadline चार दिन पहले ही गुज़र चुकी है। अगर आपने October 15 तक file किया, तो काम हो गया। अगर India में — या कहीं और — ऐसे accounts हैं जिन्हें report करना था और आपने नहीं किया, तो अब आप late filing में हैं। यह article cover करता है कि किसे file करना था, rule में actually क्या शामिल है, 2023 Bittner Supreme Court decision के बाद penalties कैसी हैं, और July 2026 में एक important relief program बंद होने का मतलब क्या है।

किसे file करना है — H-1B के लिए क्या लागू होता है

FBAR requirement US persons पर apply होती है। इसमें citizens, green card holders और वे सभी आते हैं जो Substantial Presence Test के तहत US tax resident qualify होते हैं। H-1B workers के लिए यही तीसरी category relevant है — आपका visa status यह नहीं तय करता कि आप US person हैं; आपके US में बिताए दिन तय करते हैं।

SPT में US में physically रहे दिनों को count किया जाता है: current year के 100% दिन, plus पिछले साल के दिनों का एक तिहाई, plus उससे पिछले साल के दिनों का एक छठा। अगर total 183 से ज़्यादा हो, तो आप उस साल US tax resident थे। जो H-1B worker पूरे 2025 US में रहे, वे मई की शुरुआत तक ही यह test pass कर लेते हैं। लगभग सभी H-1B holders जो पूरे calendar year यहाँ रहे, qualify करते हैं।

Tax treaty exception होता है — कुछ treaties non-resident treatment elect करने देती हैं — लेकिन यह election actively करनी होती है। अगर आपने 2025 के लिए Form 1040 file किया — standard US resident tax return — तो आपने खुद को US resident माना और FBAR आप पर लागू होती है। FBAR obligation आपके immigration status से नहीं, tax filing से जुड़ी है।

$10,000 threshold aggregate है, per-account नहीं

H-1B visa holders के लिए FBAR filing trigger करने वाली threshold $10,000 है। जो बात लोग बार-बार गलत समझते हैं वो यह है: यह $10,000 सभी foreign financial accounts के combined balance पर apply होता है, हर account पर अलग-अलग नहीं। अगर आपके पास एक NRE savings account, एक NRO savings account और SBI में एक fixed deposit है, तो तीनों के balances जोड़े जाएंगे।

अगर यह combined total 2025 में किसी एक भी दिन $10,000 से ज़्यादा हुआ, तो उस साल FBAR applicable है। एक दिन काफी है। 15 जनवरी की salary credit ने combined total को briefly $10,001 कर दिया और फिर नीचे आ गया — यह भी filing obligation बनाता है। Obligation के लिए यह ज़रूरी नहीं कि balance पूरे साल $10,000 से ऊपर रहे।

यही वो misunderstanding है जो सबसे ज़्यादा लोगों को फंसाती है। किसी के पास तीन छोटे accounts हों — हर एक अकेले $10,000 से कम — और उन्होंने कभी FBAR के बारे में नहीं सोचा, लेकिन combined total कई महीनों से threshold से ऊपर रहा हो। Accounts बड़े नहीं होने चाहिए। बस जुड़कर $10,000 पार होने चाहिए।

FBAR में कौन-कौन से accounts शामिल हैं

India से financial connection रखने वाले H-1B holders के लिए सबसे common accounts हैं: NRE (Non-Resident External) savings accounts, NRO (Non-Resident Ordinary) savings accounts, और Indian banks में fixed deposits और recurring deposits। ये सभी reportable हैं। NRE/NRO Indian banking categories हैं — FinCEN के लिए ये simply foreign financial institutions में held foreign bank accounts हैं, और दोनों scope में हैं।

एक popular forum myth clear करना ज़रूरी है: "मेरा NRE account count नहीं होता क्योंकि उस पर interest tax-exempt है।" यह tax argument है, FBAR argument नहीं। NRE account interest Indian law के तहत India में tax-exempt है। FBAR एक US disclosure requirement है foreign accounts की existence और value के बारे में। Account दूसरी जगह tax-advantaged है या नहीं, इससे FinCEN को report करने की ज़रूरत नहीं बदलती।

Joint accounts भी reportable हैं। India में रहने वाले parents या siblings के साथ joint account — जिनका US tax status नहीं है — उसे आप पूरी value पर report करते हैं, आधे पर नहीं। जिस भी account पर आपके पास signature authority है या financial interest है, उसकी full value report होती है।

Bittner case के बाद penalties कैसी दिखती हैं

Non-willful violations के लिए — बिना जानबूझकर नियम तोड़े FBAR miss करने पर — Supreme Court के 2023 Bittner decision ने एक लंबे विवाद को सुलझाया। Court ने hold किया कि $10,000 penalty cap per annual report है, per unreported account नहीं। Bittner से पहले IRS प्रत्येक unreported account पर $10,000 penalty लगाता था — चार accounts मतलब $40,000। Bittner के बाद, एक ही missed year में कई accounts होने पर भी एक non-willful penalty।

Willful violations के लिए — जहाँ court या IRS यह determine करे कि आपको requirement पता था और आपने deliberately ignore किया — penalty $165,353 या उस साल सभी unreported accounts के highest balance का 50%, दोनों में से जो ज़्यादा हो। यह inflation-adjusted amount है और बदल सकती है। Substantial willful violations में criminal referral भी हो सकता है, हालाँकि actual prosecution relatively rare है।

Willful और non-willful के बीच की line fact-specific है। Courts ने उन cases में willfulness पाई है जहाँ किसी ने tax return पर foreign accounts के बारे में पूछे जाने पर 'no' answer किया — भले ही return CPA ने prepare की थी और उन्होंने खुद यह question पूछा था। "मुझे पता नहीं था" defense कमज़ोर हो जाती है जब आपसे directly पूछा गया हो और आपने नकारा हो।

जुलाई में बंद हुई Delinquent Filing Procedure

कई वर्षों तक IRS एक formal procedure maintain करता था जिसे Delinquent FBAR Submission Procedures कहते थे। यह उन लोगों को allow करती थी जिन्होंने FBAR miss किया था, कि वे reasonable cause statement के साथ — जैसे requirement की जानकारी नहीं थी — delinquent reports submit करें और generally penalties से बच जाएं। यह zero penalties की guarantee नहीं थी, लेकिन genuinely unaware first-time filers के लिए यह acknowledged path था।

1 जुलाई, 2026 को IRS ने Delinquent FBAR Submission Procedures page को अपनी website से बिना किसी formal announcement के हटा दिया। Ernst & Young और दूसरी major accounting firms ने कुछ ही दिनों में इसे notice करके alert जारी किए। Procedure simply gone हो गई।

Practical impact: अब कोई IRS-published playbook नहीं है जिससे missed FBARs को predictable penalty exposure के साथ catch up किया जा सके। Streamlined Domestic Offshore Procedures उन लोगों के लिए अभी भी available हैं जिनके पास unreported foreign income भी है, लेकिन उस program में foreign assets पर 5% offshore penalty और amended tax returns चाहिए — यह simple FBAR catch-up से अलग और ज़्यादा involved process है। अगर आपकी only problem unfiled FBARs हैं और कोई unreported income नहीं, तो वो near-zero-penalty catch-up route का अब कोई published home नहीं है।

15 अक्टूबर miss किया तो क्या करें

Circumstances चाहे कुछ भी हों, पहला step same है: delinquent FBAR file करें। FinCEN का BSA E-Filing system (bsaefiling.fincen.gov) late reports accept करता है। Form है FinCEN 114, और electronically file करना free है। जितनी जल्दी file करें उतना बेहतर — यह argument कमज़ोर करता है कि late filing willful noncompliance थी, और किसी IRS inquiry से पहले compliant हो जाते हैं।

Penalties apply होंगी या नहीं, और exposure कैसे minimize करें, यह किसी international tax compliance handle करने वाले CPA या tax attorney से पूछना होगा। यह आपके specific accounts, unreported income है या नहीं, prior years की filing history, और delinquent procedures हटने के बाद IRS की current enforcement posture — सब पर depend करता है।

अगर आपके पास unfiled FBARs भी हैं और NRO accounts का interest भी unreported है, तो situation ज़्यादा complex है। NRO account interest generally US में taxable है और Form 1040 पर आना चाहिए था। NRE account interest भी US में taxable है भले ही India में exempt हो — यही trap है उन लोगों के लिए जो 'NRE accounts tax-free हैं' पढ़कर समझ लेते हैं कि US में भी exempt हैं। अगर दोनों problems हैं तो Streamlined Domestic Offshore Procedures सही path हो सकती है। सबसे पहले tax professional से बात करें, खुद amended return file करने से पहले। यह article केवल informational है और legal या tax advice नहीं है।